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【科技政策】国家企业所得税优惠政策
来源:中冶集团科技部 作者: 发布时间:2014年06月25日 访问量:
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  一 企业研发费用税前加计扣除
  政策依据

  《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)
  《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)
  政策介绍
  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本加计扣除的150%摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。
  申请条件
  财务核算健全并能准确归集研发费用的依照中国法律、法规在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,且企业是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动产生的费用。
  抵扣范围
  1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
  2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
  3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
  4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
  5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
  6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
  7.勘探开发技术的现场试验费。
  8.研发成果的论证、评审、验收费用。
  9.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
  10.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
  11.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
  12.新药研制的临床试验费。
  13.研发成果的鉴定费用。
  申报流程

  受理部门
  地方主管科技管理部门和税务机关。
  二 企业职工教育经费税前扣除
  政策依据

  《财政部 全国总工会 发展改革委 教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》(财建〔2006〕317号)
  政策介绍
  企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费,从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业,可按2.5%提取,列入成本开支。)
  申请范围
  1.上岗和转岗培训;
  2.各类岗位适应性培训;
  3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;
  4.专业技术人员继续教育;
  5.特种作业人员培训;
  6.企业组织的职工外送培训的经费支出;
  7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
  8.购置教学设备与设施;
  9.职工岗位自学成才奖励费用;
  10.职工教育培训管理费用;
  11.有关职工教育的其他开支。

  三 高新技术企业优惠
  政策依据

  《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)
  《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号)
  政策介绍
  经认定的高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税。
  申报条件
  申报高新技术企业认定的企业须同时满足以下条件:
  1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。 
  2.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
  3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
  4.企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
  (1)最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%;
  (2)最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%;
  (3)最近一年销售收入在20000万元以上的企业,比例不低于3%。
  其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算。
  5.高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。
  6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
  申报流程

  四 企业固定资产加速折旧优惠
  政策依据

  《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)
  政策介绍
  企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法:一是由于技术进步,产品更新换代较快的;二是常年处于强震动、高腐蚀状态的;企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。
  申报流程

  受理部门
  地方各税务管理部门。
  五 企业环境保护节能节水项目优惠
  政策依据

  《企业所得税法》第二十七条、三十四条以及《企业所得税法实施条例》八十八条
  《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号)
  政策介绍
  符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税(简称“三免三减半”。
  企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
  申报流程
  同企业研发费用税前加计扣除申报流程。
  受理部门
  地方主管税务机关。
 

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